从A公司的情况来看,A公司每月增量留抵税额均大于零,第六个月(即9月)的增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额68万元-2019年3月期末留抵税额10万元=58(万元),信用等级为A级。根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)的规定,A公司不属于先进制造业,但符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)规定的条件,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
那么,A公司可申请退还的留抵税额是多少?根据39号公告的规定,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。其中,进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
已知A公司2019年4月~9月已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为781.2万元,同期全部已抵扣进项税额为868万元。因此,A公司进项构成比例=781.2÷868=90%;增量留抵税额为58万元,则该企业允许退还的增量留抵税额=58×90%×60%=31.32(万元)。该企业应在2019年10月增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。